Tháng 9/2016 – CẬP NHẬT CHÍNH SÁCH THUẾ | Kiểm toán Việt NhấtKiểm toán Việt Nhất

Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế

Thông tư này sửa đổi, bổ sung 05 Thông tư về thuế, bao gồm:

Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT (đã được sửa đổi tại Thông tư 119/2014/TT-BTC , Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC).

Thông tư 195/2015/TT-BTC về thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB) áp dụng trên hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB do cơ sở nhập khẩu bán ra.
Thông tư 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế (đã được sửa đổi tại Thông tư 119/2014/TT- BTC , Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC) về điều chỉnh mức nộp tiền chậm nộp từ 0,05%/ngày xuống còn 0,03%/ngày cho khoản chậm nộp phát sinh từ 01/07/2016.

Thông tư 153/2011/TT-BTC về miễn tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khi tổng số thuế phải nộp hàng năm từ 000 đồng trở xuống.
Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế TNDN (đã được sửa đổi tại Thông tư

96/2015/TT-BTC).

Một trong những sửa đổi quan trọng của Thông tư này là quy định không hoàn thuế

GTGT đối với hàng mua bán trong nước theo quy định của Luật số 106/2016/QH13.

Từ 01/07/2016 chỉ hoàn thuế đối với những cơ sở kinh doanh sau có số thuế GTGT

còn lại chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế :

– Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan.

– Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư thỏa điều kiện quy định tại Luật 106/2016/QH13.

Thông tư này loại trừ các dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành TSCĐ khỏi danh mục các dự án được xét hoàn theo diện “dự án đầu tư”.

Về thuế TNDN, thông tư bổ sung khái niệm “đầu tư thường xuyên” khi bổ sung tại điểm a1 khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau :

Trong giai đoạn từ năm 2009-2013, doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh mà sử dụng quỹ khấu hao cơ bản TSCĐ của doanh nghiệp; sử dụng lợi nhuận sau thuế tái đầu tư; sử dụng vốn trong phạm vi vốn đầu tư đã đăng ký để đầu tư bổ sung máy móc thiết bị thường xuyên và không tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đề án kinh doanh đã đăng ký thì không ph ải là đầu tư mở rộng. Doanh thu phát sinh từ việc đầu tư bổ sung này sẽ không bị loại trừ khi xét hưởng ưu đãi thuế.

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2016, ngày mà Luật số 106/2016/QH13 và Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 có hiệu lực thi hành.

Riêng điều 4 của Thông tư này về miễn nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với khoản nộp hang năm từ 50.000 VND trở xuống thì áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2016.

Thông tư số 83/2016/TT-BTC ngày 17/06/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư quy định tại Luật đầu tư số 67/2014/ QH13 và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư

Thông tư này hướng dẫn áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN, thuế nhập khẩu và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (PNN) đối với các dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi theo quy định của Luật đầu tư số 67/2014/QH13 và Nghị định số 18/2015/NĐ-CP.

Theo đó, việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án ưu đãi đầu tư được thực hiện theo các quy định tương ứng của pháp luật thuế TNDN. Điểm đáng lưu ý tại Thông tư này là trong khi dự án sản xuất các hàng hóa chịu thuế TTĐB khác không được ưu đãi thuế TNDN thì dự án đầu tư mới sản xuất xe ô tô dưới 24 chỗ vẫn được xét hưởng ưu đãi thuế, ngoại trừ ưu đãi về lĩnh vực (khoản 7 Điều 4).

Về ưu đãi thuế nhập khẩu, theo Điều 5 Thông tư này, các dự án sau đây không được xét miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu tạo TSCĐ: dự án sản xuất lắp ráp ô tô, xe máy, điều hòa, máy sưởi điện, tủ lạnh, máy giặt, quạt điện, máy rửa bát đĩa, đầu đĩa, dàn âm thanh, bàn là điện, ấm đun nước, máy sấy khô tóc, làm khô tay và những mặt hàng khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

Tuy nhiên, đối với các dự án đầu tư được ưu đãi thuế nhập khẩu đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn hóa, tài chính, ngân hàng, b ảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn thì được xét miễn thuế nhập khẩu lần đầu các trang thiết bị tạo TSCĐ.

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/08/2016.

Nghị định số 49/2016/NĐ-CP ngày 27/05/2016 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn

So với quy định hiện hành, Nghị định này có nhiều sửa đổi quan trọng trong lĩnh vực xử phạt hóa đơn theo hướng có lợi hơn cho do- anh nghiệp.

Chẳng hạn, giảm mức phạt tiền đối hành vi đặt in hóa đơn mà không ký hợp đồng in, từ mức 2 – 4 triệu đồng xuống còn 500.000 – 1,5 triệuđồng (Khoản 1 Điều 3).

Hay hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn liên 2 trước khi giao cho khách hàng, cũng giảm mức phạt từ 10 – 12 triệu đồng xuống còn 4 – 8 triệu đồng (Khoản 4 Điều 3)

Đặc biệt, Khoản 4 Điều 3 Nghị định này còn bổ sung quy định MIỄN PHẠT TIỀN đối với nhiều trường hợp, bao gồm:

– Trường hợp làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn do sự kiện bất ngờ, sự kiện bất khả kháng khác (trước đây chỉ miễn phạt trong trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn);

– Trường hợp người bán và người mua đã lập biên bản ghi nhận sự việc mất hóa đơn liên 2, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa và có 2 tình ti ết giảm nhẹ (chỉ phạt cảnh cáo);

– Trường hợp tổ chức, cá nhân tự phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo hóa đơn gửi cơ quan thuế trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở (Khoản 7 Điều 3).

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/08/2016.

* * * * *

Nếu Quý Doanh nghiệp có bất cứ vướng mắc nào liên quan tới việc thực hiện các quy định nêu trên, xin vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi.